肯尼亚的税收框架虽然表面上看起来是中性的，但对男女的影响不同，往往给妇女，特别是低收入和非正规部门的妇女造成不成比例的负担。在税收体系内解决这种性别不平等问题是实现财政公正的关键。世界银行2022年的一份报告《未实现的潜力：收入的高成本》估计，实现性别平等可以使全球人力资本增加20%，全球总财富增加14%。这一必要性表明，迫切需要将包容性税收纳入肯尼亚的税收政策制度。

　　从历史上看，肯尼亚的税收忽视了妇女面临的独特问题。例如，女性通常比男性承担更多的无偿护理工作。照顾孩子、老人和体弱多病的家庭成员限制了他们花在有偿工作、教育和其他经济活动上的时间，从而使收入不平等长期存在。它还会影响他们所从事的生产性工作的类型和质量。依赖的税收抵免和减免可能是促进性别平等的一个进步步骤，特别是如果专门针对面临这种特殊情况的妇女。

　　政府严重依赖增值税等直接税作为收入来源，这进一步加重了对妇女的不公平负担。作为大多数肯尼亚家庭的主要照顾者，她们必然会将大量收入用于应税商品和服务，如食品、水、燃料和医疗保健。如果这些家庭由女性主导，情况会更糟。事实上，全球研究表明，在全球范围内，女性的收入比男性低34%。对性别问题更为敏感的办法是降低主要由妇女及其家庭消费的基本商品和服务的增值税率。

　　获取财政资源是妇女受到不成比例影响的另一个领域。2022年肯尼亚金融准入家庭调查显示，男性和女性在金融准入方面存在4%的差距。出于这个原因，女性拥有的企业可能比男性拥有的企业倒闭得更快、更多。因此，女性在收入增长方面落后于男性，导致资本收入分配不平等。因此，对劳动和资本收入按性别征税的差别加剧了经济不平等。

　　例如，在肯尼亚，资本利得税税率为15%，而劳动收入需缴纳累进税，最高税率为35%。尽管对劳动收入和资本收入征税之间的最佳平衡尚未达成共识，但对所有收入类型征收累进税对于公平的税收制度至关重要。国际货币基金组织在其2024年4月的报告《促进性别平等的税收和支出政策》中指出，到2022年，全球采用性别累进税制的国家从4个增加到12个。在非洲，南非朝着使该制度在全国保持中立的方向发展。如果在肯尼亚采取这些必要措施，可以促进男女累进税，并在国家一级加强财政公正。

　　在国家以下一级，县政府在提供服务方面发挥着关键作用，但往往没有考虑到其增加收入政策的性别影响，也没有充分采用促进性别平等的预算准则来促进财政公正。县政府将市场费用视为权力下放单位的一个共同收入来源，经常把目标放在小商贩身上，其中大多数是妇女，她们贡献了该部门约53%的劳动力。

　　虽然承认这些费用作为县政府收入来源的重要性，但它们同样可能成为妇女参与经济的障碍，特别是在KIPPRA政策简报12/2022-2023中观察到的费率过高的情况下。对性别问题有敏感认识的办法将确保这种收费是公平和累进的，并考虑到妇女在这些部门的收入能力有限。

　　包容性税收制度是实现肯尼亚财政公正的基础。通过采取性别累进的税收政策，改革非正规部门的税收待遇，促进国家和地方各级的性别平等，肯尼亚可以确保其税收制度适用于所有公民。

　　国家协调者国家纳税人协会